Как ни странно, многие люди почему-то уверены, что заработная плата и оклад — это одно и то же. Из-за этого довольно часто возникает путаница: в договоре прописана одна сумма, а «на руки» человек получает меньше. Почему? Давайте разберемся, как вычислить зарплату по окладу и что для этого нужно знать.

Почему оклад от зарплаты отличается

Прежде всего нужно раз и навсегда запомнить, что это два абсолютно разных понятия. Зарплата — это то, что вы получите в бухгалтерии или на карточку в конце месяца, а оклад — это сумма, прописанная в договоре, это ваша заработная плата, так сказать, в «грязном» виде. Тут не учитываются различные премии, надбавки, налоги и вычеты — это, так сказать, «нулевая ставка», от которой и производятся все последующие расчеты. Поэтому очень важно разобраться, как считать зарплату по окладу самому, от чего зависят эти расчеты и как проверить их правильность.

Оклад — это фиксированная сумма, на него не влияют ни доплаты за вредность, ни количество фактически отработанных дней, ни сумма и количество удержанных налогов. Однако все эти факторы очень даже влияют на ту сумму, которую вы получите в конце месяца.

Что нужно знать, чтобы рассчитать зарплату правильно

• к заработной плате могут быть применены различные коэффициенты;
• работнику может быть начислена премия и другие выплаты;
• сотрудник может быть оштрафован за различные нарушения;
• у работника могут быть обязательства по выплате алиментов или других платежей;
• может быть выдан аванс;
• страховые отчисления платит работодатель, а подоходный налог — работник;

Все эти, а также некоторые другие факторы уменьшают либо увеличивают заработную плату сотрудника, однако никак не влияют на его оклад. Тем не менее о них стоит обязательно помнить, иначе при расчете могут быть допущены существенные ошибки.

Расчет зарплаты

В общем случае для этого нужно применить очень простую формулу, включающую в себя только 2 пункта:

• оклад;
• ставку подоходного налога.

Все очень просто: заработная плата равна сумме оклада за вычетом подоходного налога, который в РФ составляет 13 %.

Пример:

Гражданин N имеет оклад 38 000 рублей, этот пункт четко записан в его договоре. За прошлый месяц он добросовестно отработал все положенные дни, штрафов и взысканий не имел, но и премии не заработал. Таким образом, в конце месяца N получит:

38 000 — 13 % = 38 000 — 4 940 = 33 060 р.

Пример:

Тот же гражданин N из 23 положенных рабочих дней фактически выходил на работу только 9 дней, остальные он брал за свой счет для поездки к родственникам. Считаем:

• Сначала нужно определить среднедневной заработок N, исходя из его оклада: 38 000 / 23 = 1652,17 р.
• Теперь подсчитаем ту часть оклада, которая соответствует фактически отработанному времени: 1652,17 х 9 = 14 869,53 р.
• А теперь посчитаем заработную плату за 9 отработанных дней: 14 869,53 — 13 % = 12 936,49 р.

Расчет з/платы при учете премий и надбавок

Однако на практике такие расчеты бывают очень редко, поэтому давайте посмотрим, как начислить зарплату по окладу, если сотрудник получает, например, премию в размере 15 % от оклада и имеет налоговый вычет на ребенка — 750 р. Если предположить, что все тот же гражданин N отработал 21 день в месяце из 24 возможных, то при всех описанных условиях расчет будет выглядеть так:

• 43 700 / 24 х 21 = 38 237,50 р. — з/плата за отработанное время без вычета НДФЛ;
• 38 237,50 — 750 = 37 487,50 р. — з/ плата за фактическое время с учетом налогового вычета;
• 37 487,50 х 13% = 4873,375 - НДФЛ с учетом применения вычета;
• 38 237,50 — 4873,375 = 33 364,13 - з/плата на руки.

Как на зарплату влияет районный коэффициент

Иногда бывает нужно знать, как рассчитать зарплату по окладу в условиях, когда из-за сложных климатических условий, повышенной радиации или других вредных факторов на з/плату работника начисляется дополнительный коэффициент «за вредность». Такой коэффициент еще называют районным, но не стоит путать его с северными надбавками, для жителей Крайнего Севера. Подобный коэффициент применяется в Удмуртии, Башкортостане, Пермской, Челябинской, Вологодской, Курганской и других областях. Размер коэффициента устанавливается Правительством Российской Федерации отдельно для каждого региона.

Пример:

Все тот же гражданин N, имеющий оклад 38 000 р. и премию в размере 15 %, добросовестно отработал все дни, налоговой льготы не имеет. Коэффициент для региона, где проживает наш гражданин N, составляет 1,8. Применять его следует так:

• 38 000 + 5 700 = 43 700 - оклад + премия;
• 43 700 х 1,8 = 78 660 - з/плата с учетом коэффициента;
• 78 660 — 13 % = 68 434,2 р. — з/пл. к выплате.

Как проверить правильность расчетов

В трудовом законодательстве четко прописано, что работник должен быть проинформирован обо всех положенных надбавках и удержаниях, сделанных из его заработной платы. Для того чтобы выполнить требования законодательства, на предприятиях обычно выдают расчетные листочки, в которых четко прописано, каким образом получилась именно та сумма, которую в конце месяца вы увидите в своем кошельке или на карточке.

Теперь вы точно знаете, как рассчитать зарплату по окладу, и можете самостоятельно проверить правильность вычислений, сделанных работодателем. Если вы не понимаете, откуда взялась та или иная сумма, или ваши расчеты не сходятся с теми, что вы видите в полученном листочке, не стесняйтесь обратиться за разъяснениями в бухгалтерию — там вам обязаны все пояснить. Возможно, вы забыли учесть какой-то параметр. Чтобы правильно рассчитать свою заработную плату, нужно точно знать обо всех удержаниях и надбавках, которые касаются именно вас.

Как ни странно, многие люди почему-то уверены, что заработная плата и оклад — это одно и то же. Из-за этого довольно часто возникает путаница: в договоре прописана одна сумма, а «на руки» человек получает меньше. Почему? Давайте разберемся, как вычислить зарплату по окладу и что для этого нужно знать.

Почему оклад от зарплаты отличается

Прежде всего нужно раз и навсегда запомнить, что это два абсолютно разных понятия. Зарплата — это то, что вы получите в бухгалтерии или на карточку в конце месяца, а оклад — это сумма, прописанная в договоре, это ваша заработная плата, так сказать, в «грязном» виде. Тут не учитываются различные премии, надбавки, налоги и вычеты — это, так сказать, «нулевая ставка», от которой и производятся все последующие расчеты. Поэтому очень важно разобраться, как считать зарплату по окладу самому, от чего зависят эти расчеты и как проверить их правильность.

Оклад — это фиксированная сумма, на него не влияют ни доплаты за вредность, ни количество фактически отработанных дней, ни сумма и количество удержанных налогов. Однако все эти факторы очень даже влияют на ту сумму, которую вы получите в конце месяца.

Что нужно знать, чтобы рассчитать зарплату правильно

• к заработной плате могут быть применены различные коэффициенты;
• работнику может быть начислена премия и другие выплаты;
• сотрудник может быть оштрафован за различные нарушения;
• у работника могут быть обязательства по выплате алиментов или других платежей;
• может быть выдан аванс;
• страховые отчисления платит работодатель, а подоходный налог — работник;

Все эти, а также некоторые другие факторы уменьшают либо увеличивают заработную плату сотрудника, однако никак не влияют на его оклад. Тем не менее о них стоит обязательно помнить, иначе при расчете могут быть допущены существенные ошибки.

Расчет зарплаты

В общем случае для этого нужно применить очень простую формулу, включающую в себя только 2 пункта:

• оклад;
• ставку подоходного налога.

Все очень просто: заработная плата равна сумме оклада за вычетом подоходного налога, который в РФ составляет 13 %.

Пример:

Гражданин N имеет оклад 38 000 рублей, этот пункт четко записан в его договоре. За прошлый месяц он добросовестно отработал все положенные дни, штрафов и взысканий не имел, но и премии не заработал. Таким образом, в конце месяца N получит:

38 000 — 13 % = 38 000 — 4 940 = 33 060 р.

Пример:

Тот же гражданин N из 23 положенных рабочих дней фактически выходил на работу только 9 дней, остальные он брал за свой счет для поездки к родственникам. Считаем:

• Сначала нужно определить среднедневной заработок N, исходя из его оклада: 38 000 / 23 = 1652,17 р.
• Теперь подсчитаем ту часть оклада, которая соответствует фактически отработанному времени: 1652,17 х 9 = 14 869,53 р.
• А теперь посчитаем заработную плату за 9 отработанных дней: 14 869,53 — 13 % = 12 936,49 р.

Расчет з/платы при учете премий и надбавок

Однако на практике такие расчеты бывают очень редко, поэтому давайте посмотрим, как начислить зарплату по окладу, если сотрудник получает, например, премию в размере 15 % от оклада и имеет налоговый вычет на ребенка — 750 р. Если предположить, что все тот же гражданин N отработал 21 день в месяце из 24 возможных, то при всех описанных условиях расчет будет выглядеть так:

• 43 700 / 24 х 21 = 38 237,50 р. — з/плата за отработанное время без вычета НДФЛ;
• 38 237,50 — 750 = 37 487,50 р. — з/ плата за фактическое время с учетом налогового вычета;
• 37 487,50 х 13% = 4873,375 - НДФЛ с учетом применения вычета;
• 38 237,50 — 4873,375 = 33 364,13 - з/плата на руки.

Как на зарплату влияет районный коэффициент

Иногда бывает нужно знать, как рассчитать зарплату по окладу в условиях, когда из-за сложных климатических условий, повышенной радиации или других вредных факторов на з/плату работника начисляется дополнительный коэффициент «за вредность». Такой коэффициент еще называют районным, но не стоит путать его с северными надбавками, для жителей Крайнего Севера. Подобный коэффициент применяется в Удмуртии, Башкортостане, Пермской, Челябинской, Вологодской, Курганской и других областях. Размер коэффициента устанавливается Правительством Российской Федерации отдельно для каждого региона.

Пример:

Все тот же гражданин N, имеющий оклад 38 000 р. и премию в размере 15 %, добросовестно отработал все дни, налоговой льготы не имеет. Коэффициент для региона, где проживает наш гражданин N, составляет 1,8. Применять его следует так:

• 38 000 + 5 700 = 43 700 - оклад + премия;
• 43 700 х 1,8 = 78 660 - з/плата с учетом коэффициента;
• 78 660 — 13 % = 68 434,2 р. — з/пл. к выплате.

Как проверить правильность расчетов

В трудовом законодательстве четко прописано, что работник должен быть проинформирован обо всех положенных надбавках и удержаниях, сделанных из его заработной платы. Для того чтобы выполнить требования законодательства, на предприятиях обычно выдают расчетные листочки, в которых четко прописано, каким образом получилась именно та сумма, которую в конце месяца вы увидите в своем кошельке или на карточке.

Теперь вы точно знаете, как рассчитать зарплату по окладу, и можете самостоятельно проверить правильность вычислений, сделанных работодателем. Если вы не понимаете, откуда взялась та или иная сумма, или ваши расчеты не сходятся с теми, что вы видите в полученном листочке, не стесняйтесь обратиться за разъяснениями в бухгалтерию — там вам обязаны все пояснить. Возможно, вы забыли учесть какой-то параметр. Чтобы правильно рассчитать свою заработную плату, нужно точно знать обо всех удержаниях и надбавках, которые касаются именно вас.

Заработная плата - это основной мотивирующий момент трудовой деятельности человека. От её размера во многом зависит то, как работник «выкладывается» исполняя свои трудовые обязанности. Второстепенным, но не менее важным фактором, является правильность её начисления и справедливость установления её размера по сравнению с оплатой труда других сотрудников. Для работодателя заработная плата одна из основных статей расходов. При этом расходов, которые нужно покрывать периодически и без задержки. Мало того, с фонда оплаты труда необходимо делать обязательные отчисления, которые тоже являются существенной статьей расходов.

Данное место заработной платы в системе взаимоотношений работника и работодателя, а так же государства, требует внимательного подхода к установлению систем оплаты труда, как у предпринимателей, так и на предприятиях, а так же к выплате зарплаты конкретным работникам. Предлагаемая статья расскажет о том, как правильно произвести , какие действия должны быть произведены до этого момента и что предпринять, чтобы не нарушить закон при расчете оплаты труда.

Основания расчета и выплаты заработной платы

Основным нормативным актом, регулирующим порядок и условия , является Трудовой кодекс РФ. В нем предусмотрены главные ключевые моменты, которые необходимо учитывать при установлении и выплате заработной платы:

• порядок определения и значение минимального размера оплаты труда,
• составляющие элементы заработной платы,
• системы оплаты труда,
• порядок и ограничения при удержаниях с зарплаты.

В дальнейшем каждый работодатель, будь то предприниматель или организация, определяют основные параметры оплаты труда своих работников в локальных нормативных актах:

• коллективном договоре,
• положении об оплате труда,
• положении о премировании (мотивации).

Размер оплаты труда по конкретным должностям устанавливается штатным расписанием. И уже с конкретным работником его размер заработной платы согласовывается в трудовом договоре.

Обратите внимание: В трудовом договоре, заключаемом с работником, работодатель должен указать конкретный размер заработной платы (оклад, тарифную ставку) принимаемого работника. Составление договора без указания конкретной суммы оплаты труда, например, только со ссылкой на штатное расписание, является незаконным (Письмо Роструда № 395-6-1 от 19.03.2012).

Суммы заработных плат выплачиваемых ежемесячно и определенных на основании вышеуказанных документов, а так же табелей учета рабочего времени, заказов-нарядов и других документов, указываются в расчетных ведомостях.

Составляющие заработной платы

Оплата труда каждого работника может завесить от содержания внутренних локальных актов работодателя и договоренностей, оформленных трудовым договором. Согласно трудовому законодательству оплата труда конкретного работника может состоять из следующих частей:

• вознаграждение за труд (собственно оклад, например),
• компенсационные выплаты (доплаты, компенсации),
• стимулирующих выплат (премии, надбавки, иные вознаграждения).

Как уже было сказано выше, общие условия вознаграждения за труд устанавливаются работодателем путем издания внутренних локальных нормативных актов. Значительной частью заработных плат многих наемных работников являются именно различные доплаты и премии.

Внутренними локальными актами могут устанавливаться доплаты различным категориям работников. Наиболее часто встречаются следующие общие основания для доплат:

• за стаж (для тех работников, которые долгое время работают у работодателя),
• за напряженность труда,
• за ненормированный рабочий день,
• за знание иностранных языков (естественно, если эти знания используются в работе).

В одних случаях такие, общие для всего коллектива, доплаты устанавливаются на основании желания работодателя (его кадровой политики), в других, на основании требования закона.

Некоторые доплаты могут устанавливаться в фиксированной сумме, которая будет выплачиваться ежемесячно, другие в процентах к окладу либо установленная сумма будет рассчитываться пропорционально отработанному времени.

Большую роль в выплате заработной платы, и в мотивационной политике работодателей по отношению к своим сотрудникам, играют премии. Они так же могу быть в виде фиксированной суммы или процента к окладу. Как часто это бывает, сотрудник получает такие выплаты ежемесячно примерно в одинаковой сумме. В связи с этим, многие работодатели ввели в практику уменьшение размера ежемесячной премии в случае недобросовестного исполнения работниками своих обязанностей. Такие действия работодателя принято называть штрафом, хотя на самом деле никаких удержаний из заработной платы сотрудника не производится.

Мнение эксперта

Роман Ефремов

Стаж более 7 лет. Специализация: трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, уголовное право, общая теория права

Формы заработной платы

Законодательно утверждены такие формы заработной платы:

Повременная зарплата
Начисляется исходя из отработанного времени по установленной часовой ставке. Зачастую данная форма заработка используется, если:

• итоговая выработка не зависит от работника и его умений, имеется прямая зависимость между выработкой и технологическим процессом;
• результат труда невозможно подсчитать с точностью (научные работники, учителя, государственные служащие и т.д.).

В свою очередь повременная зарплата классифицируется по двум направлениям:

• простая зарплата, также именуемая «голый оклад», «ставка»;
• повременно-премиальный заработок, в котором предусматривается возможность получения дополнительных финансовых преференций при условии достижения определенного результата.

Сдельная зарплата
Напрямую зависит от количества итогового продукта, применяется в ситуациях, когда результат труда имеет тесную связь с усилиями самого наемного служащего.

Различают такие разновидности сдельной зарплаты:

• простой заработок;
• сдельно-премиальная оплата, при которой за достижения определённых показателей труда наёмному служащему гарантируется премия;
• сдельно-регрессивная зарплата: встречается редко, предусматривает, что оплата идет по одной расценке за исполнение поставленной нормы, за перевыполнение плана расценка снижается;
• сдельно-прогрессивный заработок: в рамках исполнения плана применяется одна расценка, при перевыполнении норм оплата идёт по более высоким расценкам;
• аккордная заработная плата, в данном случае итоговый заработок зависит напрямую от стоимости выполненной работы. Используется в сферах, где имеется необходимость выполнения опредёленной работы.

Заработок может быть дифференцированным в зависимости от места расположения трудового объекта. Для районов Крайнего Севера и приравненных к нему местностей действуют повышающие коэффициенты.

Расчетная ведомость по зарплате

Для большинства работодателей, итоговым документом, предшествующим непосредственной выдаче заработной платы, является зарплатная ведомость. В зависимости от условий выплаты заработной платы и материальной оснащенности предпринимателя или юридического лица применяется одна из трех предусмотренных нормативными актами ведомостей:

Правильное заполнение расчетной ведомости по зарплате:

• расчетно-платежная,
• платежная,
• расчетная.

Работодатели с малым количеством работников используют в своей деятельности расходно-кассовый ордер. Ввиду широкой распространенности практики выплаты заработной платы на банковские карты работников все большей популярностью пользуется расчетная ведомость.

Форма расчетной ведомости установлена Росстатом. Составляется документ в бухгалтерии работодателя по итогам работы за месяц. Основанием для заполнения ведомости являются данные документов по выработке и использованию рабочего времени:

• штатное расписание (содержит оклады и тарифные ставки),
• приказы (о приеме на работу, об установлении доплат, на премию, отпуск и т.д.)
• табели учета рабочего времени (при повременно оплате труда),
• заказы-наряды (для сдельной оплаты труда),
• заявления на применение стандартных вычетов и извещения из ИФНС о применении имущественных и социальных вычетов,
• исполнительные документы (исполнительные листы, судебные приказы, постановления судебных приставов) при удержаниях из зарплаты,
• листки нетрудоспособности.

Составляется ведомость в одном экземпляре. Хранится после составления в течение пяти лет. Ответственным за составление ведомостей является (главный, или единственный на малом предприятии, либо бухгалтер - расчетчик на больших предприятиях, где у каждого бухгалтера своя специализация). Подписывается ведомость, в зависимости от применяемой формы, руководителем, главным бухгалтером, кассиром и бухгалтером составившим ведомость.

В ведомостях, по которым производится выдача заработной платы (платежная и расчетно-платежная) проставляются росписи сотрудников, получивших заработную плату, либо записи о депонировании неполученных сумм.

Порядок и формулы расчета заработной платы

Разобравшись с основаниями выплаты заработной платы, документами, которые при этом используются, и составляющими оплаты труда, рассмотрим вопрос: как насчитать зарплату работнику. Практическими работниками, сотрудниками бухгалтерии, расчетчиками, выработаны соответствующие формулы, которые позволяют им рассчитывать заработную плату сотрудникам.

Так в частности формула расчета зарплаты по окладу имеет следующий вид:

ЗП = О/Др*До+П-Н - У

ЗП - заработная плата за месяц.

О - оклад.

Др - рабочие дни по производственному календарю.

До - дни, реально отработанные работником.

ПНД - Премии, доплаты, надбавки иные стимулирующие и компенсационные выплаты. При этом такие выплаты могут быть установлены как в твердом размере, так и в зависимости от количества отработанных дней в месяце.

Н - налог на доходы физических лиц. Ставка налога составляет 13% от суммы выплаты. Здесь стоит обратить внимание, что некоторым категориям граждан предоставляется право на налоговый вычет. И в таком случае налог с заработной платы не удерживается, либо удерживается с уменьшенной налоговой базы. Например, если вычет на ребенка составляет 1000 рублей, то при месячной заработной плате в размере 20 000 рублей, налог будет удержан только с суммы в 19 000 рублей.

У - удержания. Здесь необходимо обратить внимание, что по общему правилу размер удержаний из суммы оплаты труда не может превысить 20%. Специальные правила предусмотрены, например, при удержании по нескольким исполнительным листам - 50 %, при удержании для выплаты алиментов - 70%.

Для расчета заработной платы на сдельной оплате труда применяется другая формула:

ЗП = С1*К1+ С2*К2+ Сn*Кn +П + ДВ-Н - У

В пояснение к данной формуле добавляются следующие показатели:

С1, С2, Сn - сдельные расценки за произведенную работником продукцию (изделие, операцию, работу и т.д.)

К1, К2, Кn - количество единиц произведенной работником продукции. Например: 50 цилиндров или 70 операций по сверлению отверстий.

ДВ - дополнительное вознаграждение, которое выплачивается работнику на сдельной оплате труда, за дни, которые являются нерабочими и праздничными.

При этом сдельщики могут, как видно из данной формулы, быть задействованы как на выполнении одной операции (изготовления одной детали) так и на нескольких.

Из общей суммы заработной платы за месяц необходимо вычесть уже полученный аванс (заработную плату за первую половину месяца).

Процесс расчета заработной платы достаточно сложен. Расчетчик может забыть учесть тот или иной документ, ошибиться в расчетах и так далее. Все это может привести к нарушению прав работника. Чтобы свести к минимуму случаи неправильного расчета выплат работникам, в Трудовом кодексе РФ предусмотрена обязанность работодателя информировать своих работников обо всех составляющих его заработной платы, их суммах, уплачиваемых налогах и иных удержаниях. Ежемесячно перед выплатой заработной платы работники должны получать распечатку составляющих зарплаты, так называемый «квиток», по которому могут проверить, как сделан расчет зарплаты и правильно ли она выплачена.

Расчетом заработной платы занимается бухгалтер. Если предприятие достаточно большое, то в штате имеется штатная единица, именуемая бухгалтер по заработной плате, в обязанности которого входит расчет, начисления, выплата, удержания и прочие действия с заработной платой и другими выплатами и начислениями работника.

Расчет заработной платы проводится в начале каждого месяца, необходимо рассчитать и выплатить зарплату работникам до 10 числа текущего месяца. Расчетным при этом является предыдущий месяц (с первое по последнее число месяца). Для начисления и выплаты заработной платы бухгалтер может использовать типовые унифицированные формы ведомостей.

Документы для расчета зарплаты

• — форма, сочетающая в себе возможность начисления и выплаты зарплаты;
• — применяется только для расчета зарплаты;
• — применяется только для выплаты зарплаты;
• — документ, который выдается на руки работнику при получении зарплаты, содержит расшифровку начисленной работнику суммы.

Порядок расчета заработной платы

Для расчета и выплаты зарплаты бухгалтер должен выполнить следующие действия:

1. определить положенный за расчетный месяц размер окладной части зарплаты (тарифной ставки) в соответствии с отработанным временем;
2. определить, какие работнику положены дополнительные выплаты, помимо оклада (тарифной ставки);
3. удержать налог на доходы физических лиц;
4. начислить страховые взносы с заработной платы для уплаты во внебюджетные фонды;
5. произвести все прочие удержания с зарплаты работника (аванс, по исполнительным листам, алименты, возмещение ущерба);
6. рассчитать зарплату с учетом всех начислений и удержаний;
7. выплатить работнику зарплату на руки.

Рассмотрим подробнее каждое из этих действий.

1. Оклад и отработанное время

Если в основе заработной платы работника лежит окладная часть, то ее размер может уменьшаться в случае, если работник отработал месяц не полностью.

Установленный для работника оклад выплачивается в случае, если им был отработан полный рабочий месяц, согласно установленного режима работы. Если в какие-то дни были не отработаны, например, по причине болезни, отпуска, прогулов или иных причин, то оклад будет пропорционально отработанным дням уменьшаться.

Для учета рабочего времени используется табель, например, форма Т-12 или Т-13, в котором в течение месяца фиксируются все явки и неявки работника (или только неявки) с указанием причины. В конце месяца данный табель передается ответственным за заполнением лицом бухгалтеру, который на основании данных табеля проводит расчет положенной зарплаты.

Пример:

Токарев отработал в августе 2015 года 18 дней из 21 рабочих. 3 дня Токарев болел и получил за это компенсацию по больничному листу. Оклад у Токарева за полный рабочий месяц 21000 руб.

За отработанные 18 дней оклад составит (21000 / 21) *18 = 18000 руб.

____________________________________

Таким образом, прежде, чем приступать к расчету зарплаты, нужно определить количество отработанных работником дней и рассчитать соответствующий отработанному времени размер оклада.

2. Дополнительные выплаты.

Помимо оклада, работник может получать дополнительные стимулирующие и компенсационные выплаты, например, премии за выполнение определенного объема работ, доплаты за выслугу лет, за вредные и тяжелые условия труда, районный коэффициент, надбавки за особые заслуги и прочие выплаты, которые предусмотрены Положением по оплате труда для данной должности.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Следующим шагом будет расчет и удержание из зарплаты НДФЛ (подоходного налога). Как известно, заработная плата — это доход работника, с которого он должен заплатить подоходный налог по ставке 13 процентов. Поэтому от полученной суммы зарплаты необходимо посчитать 13 процентов и уплатить эту сумму в налоговую. Остаток подлежит выплате работнику на руки.

Обязанность по расчету и удержания подоходного налога с заработной платы ложится на налогового агента, которым в данной ситуации является работодатель. Работнику на руки выплачивается сумма уже без налога.

Проводка по удержанию НДФЛ:

Д70 К68.НДФЛ — удержан подоходный налог из зарплаты сотрудника.

4. Страховые взносы

С заработной платы работодатель должен начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС). Страховые взносы считаются от начисленной суммы зарплаты.

В 2015 году установлены следующие ставки страховых взносов:

• в ПФР — 22% (с суммы свыше 711000 руб. ставка — 10%);
• в ФСС — 2,9% (до 670000 руб.);
• в ФФОМС — 5,1% (при любой сумме зарплаты).

Если зарплата работника с начала года суммарно превысила 711 тыс. руб. (в 2015 году), то ставка взноса в ПФР составляет 10% от суммы превышения.

Если зарплата работника с начала года суммарно превысила 670 тыс. руб. (в 2015 году), то взнос в ФСС с суммы превышения не платится.

В отношении взносов в ФФОМС никаких ограничений с 2015 года нет, взнос необходимо рассчитывать и платить по указанной ставке независимо от суммарной зарплаты с начала года.

Страховые взносы не уменьшают зарплату работников (в отличие от НДФЛ), они начисляются с общей суммы зарплаты и платятся из кармана работодателя.

5. Удержания

Помимо положенных выплат, нужно также определить размеры удержаний, которые следует произвести бухгалтеру из зарплаты работника. Удержания могут быть связаны с исполнительными листами о взыскании задолженности с работника (например, алименты, материальный ущерб, штрафы, пени и т.д.).

Производя удержания, следует помнить о том, что их ежемесячный размер ограничен. Работник не может остаться без зарплаты, поэтому российское законодательство ограничивает размер удержаний:

• не более 20% — в стандартном случае;
• не более 50% — по нескольким исполнительным листам или если того требуют федеральные законы РФ;
• не более 70% — при возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, при взыскании алиментов.

Также следует отнять выданный ранее аванс, согласно ТК РФ, зарплата должна выплачиваться работникам не реже, чем раз в 2 недели, поэтому работники получают сначала аванс, после чего остатки зарплаты.

6. Расчет зарплаты с учетом всех выплат и удержаний

С учетом приведенных выше сведений рассчитывается заработная плата, как сумма всех начислений минус сумма всех удержаний.

Заработная плата = оклад + стимулирующие и компенсационные выплаты — удержания.

На полученную сумму зарплаты следует выполнить проводку по начислению.

Проводка по начислению заработной платы:

Д20 (23) К70 — в производственных предприятиях расходы на оплату труда работников производства списываются на себестоимость продукции;

Д44 К70 — расходы на оплату труда включаются в себестоимость товаров и отражаются на счете 44

7. Выплата заработной платы

Выплачивается зарплата, рассчитанная как оклад согласно отработанному времени, к которому прибавляются все начисления и отнимаются все удержания.

От полученной суммы считаются взносы во внебюджетные фонды и перечисляются в эти фонды работодателем.

Из полученное суммы отнимается 13% от суммы, оставшиеся деньги выплачиваются работнику на руки.

Выплата производится на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. При получении денег работник ставит свою подпись и получает расчетный листок, в котором указано, за что именно ему начислена такая зарплата.

В предыдущих статьях мы рассмотрели работникам предприятия, отметили проводки, которые необходимо отразить в бухгалтерии по начислению зарплаты, страховых взносов, удержанию НДФЛ и выплаты заработной платы, смотрите их в . Для более наглядного представления, рассмотрим пример в цифрах.

Примеры расчета зарплаты в 2017 году – (учтены все изменения).

Исходные данные для расчета заработной платы:

Организация имеет в своем штате 4-х работников: директор, бухгалтер и 2 менеджера.

Рассчитывать и начислять зарплату будем за сентябрь 2015 года. Условно будем считать, что за первые 8 месяцев года все сотрудники получали полную зарплату, не болели и в отпуск не ходили.

Данные о работниках за сентябрь для удобства сведем в таблицу:

ФИО	Заработок с янв. по авг.	Отработанные дни в сент.	Положенные вычеты	Премия	Оклад
Легачев. В.В.	480000	21	вычеты на 2-х детей		60000
Смирнова А.А.	160000	15	вычет на 1 ребенка		20000
Петров П.П.	200000	21	вычет на 3-х детей + 500 руб.	10000	25000
Серов Е.Е.	200000	20	–		25000

Сведения об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец заполнения которого можно скачать .

Пример расчета

Расчет зарплаты для 1-го сотрудника – директора Легачева:

При расчете будем опираться на этапы, описанные в .

Для удобства в данном примере расчета зарплаты все данные расчетов округлены до целых рублей.

1. Расчет заработной платы

Легачев отработал весь месяц полностью, его зарплата складывается из оклада и премии. Премия в сентябре отсутствует.

З/п за сентябрь = 60000

1. Учет вычетов

Легачев имеет двух детей, за каждого положен вычет в размере 1400, но этот вычет действует до тех пор, пока зарплата, рассчитанная с начала года нарастающим итогом, не достигнет предельной величины 280 000 руб., с 1 января 2016 году – 350000. Заработок Легачева с начала года достиг 480000, что больше предельного значения, поэтому вычеты в сентябре он не получает.

1. Удержание НДФЛ

НДФЛ определяется, как 13% от (суммы зарплаты, рассчитанной в первом пункте минус вычеты).

НДФЛ = (60000 – 0) * 13% = 7800

Таким образом, на руки Легачев получит (60000 – 7800) = 52200
Расчет для 2-го сотрудника – бухгалтера Смирновой:

1. Расчет зарплаты

В сентябре Смирнова отработала только 15 дней, поэтому оклад, соответствующий отработанному времени, будет определяться, как Оклад * отработанные дни / 21. Премия бухгалтеру не положена.

Зарплата за сентябрь = 20000 * 15 / 21 = 14286

1. Учет вычетов

У Смирновой 1 ребенок, ее зарплата с начала года составляет 160000 руб., что меньше 280000 руб., ей положен вычет на ребенка 1400 руб.

1. Удержание НДФЛ

НДФЛ = (14286 – 1400) * 13% = 1675

На руки Смирнова получит (14286 – 1675) = 12611

Расчет для 3-го сотрудника – менеджера Петрова:

1. Расчет зарплаты

Месяц отработан полностью, плюс Петрову положена премия 10000

З/п за сентябрь = 25000 + 10000 = 35000

1. Учет вычетов

У Петрова трое детей, за первых двух положены вычеты по 1400, за третьего – 3000 руб., кроме того, Петрову, как ветерану, положен вычет 500 руб. Итого общая сумма вычета = 1400 + 1400 + 3000 + 500 = 6300.

1. Удержание НДФЛ

НДФЛ = (35000 – 6300) * 13% = 3731

На руки Петров получит (35000 – 3731) = 31269

Расчет для 4-го сотрудника – менеджера Серова:

1. Расчет зарплаты

З/п за сентябрь = 25000 * 20 дн. / 21 дн. = 23810

1. Учет вычетов

Не положены.

1. Удержание НДФЛ

НДФЛ = 23810 * 13% = 3095

На руки Серов получит 23810 – 3095 = 20715

На основе этих данных заполняется либо расчетно-платежная ведомость Т-49.

Для наглядности сведем полученные в примере данные в таблицу по всем 4-м работникам:

Фамилия	Заработок с начала года	Оклад	Отраб. дней в сентябре	Начисл. зарплата	Вычеты	НДФЛ	К выплате
Легачев	480000	60000	21	60000	0	7800	52200
Смирнова	160000	20000	15	14286	1400	1675	12611
Петров	200000	25000	21	35000	6300	3731	31269
Серов	200000	25000	20	23810	0	3095	20715
Итого				133096		16301	116795