Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это основных средств или недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

сумма внереализационных доходов;

сумма внереализационных расходов;

прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговая база: подробности для бухгалтера

• Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе

  Есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в... начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, ... указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – ... на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина... отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового...

• Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС

  Стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах...

• Законные способы сокращения налоговой базы

  Законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Политика государства по выводу бизнеса...

• Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС

  На дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ... целей исчисления НДС налогоплательщик определяет налоговую базу дважды. Тот факт, что бухгалтерские... получения предоплаты, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При возникновении отрицательной...) производится после их выполнения (оказания) Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания...) осуществляются без ограничений. Дословно: налоговая база при реализации товаров (работ, услуг...

• Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур

  Применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять... очевиден. Помимо правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для... услуг? Соответственно, когда следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет... днем оказания услуги (моментом определения налоговой базы) и, соответственно, началом течения... оформления (фиксации) услуги Момент определения налоговой базы по НДС («по отгрузке») ...

• Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль

  Не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в... не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года

  Тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться... их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость... . При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться... 2/10244 Налогоплательщиком при определении налоговой базы контролируемой иностранной компании может быть... убыток учитывается налогоплательщиком при определении налоговой базы в отношении прибыли контролируемой иностранной...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  08-05/1779 При определении налоговой базы по фьючерсным поставочным контрактам налогоплательщик... тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться...) их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость... Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств... , учтены некоммерческой организацией при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций...

• НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
• Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль

  Предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на... РФ; ограничение действует в отношении налоговой базы, сформированной от иной хозяйственной деятельности... таблицу. Отчетные (налоговые) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 ... убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по... таблицу. Отчетные (налоговые) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 ...

• Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС

  Налогообложения, не отражены в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. ... должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому... РФ Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, ... продукции, выявлены факты занижения налоговой базы, которая не соответствует фактическому... в расходы при исчислении налоговой базы расходов без соответствующего документального...

• Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций... связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные... и переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) ... учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства. Письмо... 0 процентов может применяться к налоговой базе указанной присоединившей организации, определяемой...

• НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует... и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии... негосударственным пенсионным фондом порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи... комитентом, включаются комиссионером в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость... (эксплуатацию), выплачиваемая концессионеру, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость...

• НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Соответственно, ... которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое... предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом... до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом... , производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Письмо от...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018

  РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, ... . При этом особенности определения налоговой базы при реализации права ограниченного пользования... и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии с... и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от... в качестве доходов при определении налоговой базы индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему...

Государственное ведомство, представляющее ветвь исполнительной власти, контроль сферы налогообложения - основная задача надзорного органа.

Специалисты налоговой инспекции обрабатывают информацию, поступающую из разных источников, взаимодействуют с организациями, коммерсантами, гражданами.

Основные функции и задачи

Налоговая инспекция — надзорный орган государства, задачами которого является контроль налогов, сборов и обязательных платежей, правильность и своевременность их начисления и внесения в бюджеты разных уровней. Его финансирование осуществляется из государственного бюджета. Ведомство работает, руководствуясь положениями Налогового кодекса, Конституцией, указами Президента, постановлениями Правительства РФ.

Функций Федеральной налоговой службы:

• надзор за деятельностью инспекций, расположенных в регионах;
• организация качественной и бесперебойной взаимосвязи между отделениями;
• участие в разработке проектов, направленных на улучшение налоговой системы;
• контроль над соблюдением законодательства в налоговой сфере;
• утверждение форм документов для всех групп налогоплательщиков;
• выполнение иных полномочий, предусмотренных законодательством.

Налоговые инспекции, расположенные в населенных пунктах, обязаны вести учет налогоплательщиков, проводить консультации по налоговому законодательству. Они осуществляют взыскание штрафов и пени, предоставляют внутреннюю отчетность в вышестоящие органы.

Необходимость в налоговой службе

Инспекция федеральной налоговой службы является гарантом обеспечения порядка и соблюдения законов в сфере налоговых отношений. Руководителя ФНС, назначает Правительство России, оно же освобождает его от занимаемой должности.

Налоговая инспекция — структура, помогающая представителям бизнеса и гражданам решать вопросы, которые относятся к налогам, получению вычетов, валютному контролю, работе с делами о банкротстве и т.д. Ведомство рассматривает заявления и жалобы, принимает решения по ним.

Средства, которые поступают в налоговую службу, направляются на финансирование социальных объектов, выплату нуждающимся категориям населения, перечисление зарплаты служащим бюджетной сферы. Без этого ведомства невозможно представить регистрацию коммерческих предприятий, контроль за их финансовой деятельностью.

Обязанности и права сотрудников налоговой службы

Налогоплательщики должны своевременно и в полном объеме перечислять налоги, предоставлять декларации, соблюдать обязательства, которые закреплены в законодательстве. В свою очередь сотрудники ведомства выполняют контролирующие функции, осуществляют консультирование налогоплательщиков. Они имеют право получать доступ к бухгалтерии плательщиков, проводить проверку поступающих сведений.

При выявлении нарушений специалисты могут использовать методы, предусмотренные отечественным законодательством. Речь идет об изъятии документов, составлении исков, наложении штрафов и взысканий, применении иных принудительных мер. Действенная система позволяет снизить количество недобросовестных налогоплательщиков, поддерживать порядок в этой сфере. Она помогает оперативно решать спорные вопросы, предоставлять актуальную информацию об изменениях и действующих правилах населению, представителям бизнеса.

Порой в процессе деятельности предприниматели сталкиваются с необходимостью получения информации о режиме налогообложения. Эти сведения при этом могут касаться самого предпринимателя или его торговых партнеров.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для осуществления этого мероприятия вовсе не придется готовить многочисленные бумаги – достаточно лишь знать ИНН предпринимателя или организации.

Ныне существуют удобные возможности для выяснения режима налогообложения в онлайн-режиме или через ИФНС.

Основные сведения

Система налогообложения, применяемая фирмой говорит о многом, в том числе о порядке внесения обязательных платежей в казну, о действующей налоговой ставке, о характере ведения налогового и бухгалтерского учета.

Важную роль играет и выяснение того, платит ли предприятие НДС (в особенности это касается потенциальных контрагентов).

Иногда фирма стремится выяснить систему налогообложения, действующую не только их партнеров по бизнесу, но и собственный режим взимания налогов. Это особенно актуально, когда компания переходит от одной системы к другой.

В общем виде система налогообложения любого субъекта хозяйствования определяется:

Определения

Система налогообложения – это совокупность законодательных правил, обязательных платежей в бюджет (налогов и сборов) и порядка их взимания.

Она имеет несколько разновидностей, для каждой из которых характерны свои элементы: объект, ставка, льготы, сроки представления отчетности в ИФНС и т.п. ().

В настоящее время в России действует пять систем взимания обязательных платежей в бюджет, в том числе общая (ОСН), упрощенная (УСН), система единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и на сельскохозяйственную деятельность (ЕСХН), а также патентная система.

ИНН – это специальный код, который получает по итогам регистрации в налоговом ведомстве каждый налогоплательщик РФ.

Он представляет собой комбинацию из 12 цифр, причем первые две – код региона, в котором плательщик стоит на учете ().

ИНН прописывается в учредительных и регистрационных документах фирмы, а также в ее договорах, контрактах, отчетности и т.д. По этому коду налоговые органы легко могут идентифицировать субъекта налогообложения.

Существующие системы налогообложения

Любой российский предприниматель должен обладать общими сведениями относительно действующих в стране систем налогообложения, чтобы наиболее адекватно выбрать подходящий вариант для своего бизнеса.

Общая система (ОСН)

Это самый распространенный вариант взимания обязательных платежей с физических и юридических лиц в России.

Если в момент регистрации предприниматель или организация не успели заявить о праве использовать льготный режим (в течение 30 дней), то они попадают под ОСН.

Общая система предусматривает полноценное ведение налогового и бухгалтерского учета, а также уплату в казну следующих обязательных платежей:

Упрощенная система (УСН)

Широко распространена среди начинающих компаний – ИП и ООО. Она может использоваться только в случае соблюдения фирмой ограничительных лимитов, касающихся размеров годового дохода, численности персонала, числа транспортных средств и др.

При этом сам плательщик имеет право выбрать один из объектов обложения:

При использовании УСН предприятия имеют право на упрощенный механизм ведения налогового и бухгалтерского учета.

Кроме того, при объекте «Доходы» фирма имеет право вычитать из общей суммы, подлежащей уплате в бюджет страховые взносы ().

Налог на вмененный доход (ЕНВД)

Эта специальная система, которая также относится к разряду льготных. Она может применяться субъектами хозяйствования, которые не только соответствуют ограничениям по численности персонала и доходу, но и занимаются определенными видами деятельности.

При этом бизнесменам придется платить всего один налог, отчисления которого в бюджет рассчитываются по специальной формуле.

Фирмы на ЕНВД имеют полное право снизить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за счет страховых взносов, но не более, чем на 50% ().

Патентная система

Рассчитана только на мелкие фирмы, которые действуют на правах ИП и занимаются определенными видами деятельности.

По сути, предпринимателю придется лишь приобрести на год патент и беспокоиться по поводу иных платежей в бюджет ().

Единый сельхозналог (ЕСХН)

Имеет сходство с упрощенкой, но может применяться только в отношении предприятий, занятых, производством, переработкой и продажей сельхозпродукции. При этом все три процесса фирма должна осуществлять самостоятельно ().

Стоит отметить, что при специальных режимах налогообложения фирма ведет упрощенную налоговую отчетность, которую имеет право представлять в ИФНС всего один раз в год.

Законные основания

Главным нормативным основанием для использования той или иной системы внесения в казну обязательных платежей выступает Налоговый кодекс РФ.

В частности, особое внимание следуют уделить таким его главам, как:

Роль же ИНН, как кода, идентифицирующего любого налогоплательщика подробно описана в статье 84.

ИНН любого налогоплательщика обычно находится в свободном доступе, поэтому можно по этой комбинации цифр выяснить не только свой режим налогообложения, но и то по какой системе осуществляют платежи в казну контрагенты.

В настоящее время спектр способов установления системы взимания налога по ИНН достаточно широк и включает в себя:

Если предприниматель и его контрагент зарегистрированы на территории одного города, но в разных отделениях ИФНС, информацию можно уточнить через любое из них.

Видео: выбор системы налогообложения

Например, в Москве ИП по ИНН могут установить систему налогообложения своего партнера даже через свое отделение налогового ведомства, вне зависимости от того, в каком из них зарегистрирован контрагент.

Юридического лица

Если речь идет об установлении режима взимания налогов для организаций, то здесь существует несколько простых способов:

Это уместно, если новый бухгалтер устанавливает режим налогообложения своей компании. Однако, как узнать систему налогообложения ООО по ИНН, если речь идет о контрагенте.

В этой ситуации проще всего воспользоваться ИНН. С этим кодом можно провести следующие операции:

1. Отправиться в ближайшее отделение ИФНС и написать там заявление с указанием идентификационного кода;
2. Ввести ИНН в специальное поле на сайтах nalog.ru и gosuslugi.ru , после чего мгновенно получить сведения;
3. Сообщить ИНН оператору горячей линии ФНС код и получить сведения о плательщике и применяемой им системе обложения.

Что касается ИП?

Многие предприниматели задаются вопросом: как узнать систему налогообложения ИП по ИНН?

Решить этот вопрос можно теми же способами, что и для юридических лиц, то есть:

Стоит отметить, что ранее получение информации о системе налогообложения по ИНН через интернет было доступно только для организаций. Теперь же в круг входят и ИП.

Однако для этого им потребуется получить предварительно электронно-цифровую подпись (ЭЦП). Но процедура эта проводится всего один раз.

Необходимость формирования в российском обществе культуры налогоплательщика стало основной причиной того, что сегодня налоговая служба сама старается максимально проинформировать граждан о том, куда надо обращаться в случае возникновения у них вопросов к ФНС. Но если вы не хотите ждать разъяснений от налоговой и намерены сами выяснить все свои права и обязанности как налогоплательщика, то вам в первую очередь нужно обратиться в ту ИФНС, в которой вы состоите на учете как плательщик и сборов. О том, как узнать свою налоговую инспекцию, далее в обзоре.

Как узнать, за какой ИФНС закреплен налогоплательщик

Самый простой и быстрый способ узнать свою ИФНС (Инспекцию Федеральной налоговой службы) – внимательно изучить свидетельство о присвоении вам индивидуального налогового номера (). В этом документе обязательно указан тот налоговый орган, который ставил плательщика на учет и выдавал свидетельство.

Важно! Следует учесть, что с момента выдачи первых свидетельств ИНН прошло уже несколько десятков лет, и за это время налоговая служба несколько раз реорганизовывалась. В результате такой модернизации могли появиться новые инспекции и ликвидироваться старые.

Поэтому, даже если у вас есть свидетельство ИНН, и в нём указано наименование налогового органа, выдавшего этот документ, перепроверьте имеющиеся данные на актуальность. Благо, нынче такую проверку можно осуществить не выходя из дома в течение нескольких минут. Оперативно узнать свою ИФНС можно через сайт Госуслуг.

Сведения о своей ИФНС через интернет

Информация о том, какие инспекции закреплены за определенными территориальными округами, находится на официальном сайте ФНС: nalog.ru. Если вы не зарегистрированы на этом сайте, но являетесь пользователем портала Госуслуг, то по с ресурса gosuslugi.ru вы будете иметь доступ ко всем онлайн-сервисам сайта ФНС.

Чтобы узнать свою ИФНС онлайн, необходимо на сайте ФНС войти в личный кабинет, используя логин и пароль с Госуслуг. Нажимаем на вкладку, отмеченную черной стрелочкой «Контакты и обращения»:

Переходим на страницу заполнения онлайн-запроса на предоставление сведений об ИФНС налогоплательщика:

Из формы запроса видно, что от плательщика требуется только указать свой адрес временной или постоянной . После того как данные будут корректно введены пользователем, система выдаст информацию о той ИФНС, которая обслуживает территорию, указанную плательщиком в запросе:

Далее во вкладке «Контакты и обращения» есть перечень всех российских ИФНС, где налогоплательщик может найти ту налоговую, за которой он закреплен по территориальности. В онлайн-формате имеются следующие сведения:

• адрес и номера телефонов справочных и информационных служб;
• схема проезда;
• платежные реквизиты;
• данные о руководителях ИФНС и график приема граждан;
• порядок подачи запросов;
• перечень отделов, которые работают с налогоплательщиками.

Этой информации достаточно, чтобы любой посетитель мог быстро сориентироваться и оперативно решить тот вопрос, который входит в компетенцию данной ИФНС. Если нужные сведения отсутствуют, их можно уточнить по телефонам для справки: 8 (800) 222 – 222 – 2.

Сложности смены места жительства

В тех случаях, когда гражданин проживает много лет по адресу своей постоянной регистрации, определить ИФНС, к которой он прикреплен, совсем не сложно. Но как быть тем плательщикам, которые часто меняют своё место жительства или вообще не проживают по месту постоянной регистрации? Как такие граждане смогут найти свою налоговую?

В данном случае налогоплательщик прикрепляется к ИФНС по месту временной прописки. Такое прикрепление предусмотрено законодательством РФ, и гражданину дополнительно ничего не нужно делать для того, чтобы стать на учет в той ФНС, которая обслуживает территорию его временного проживания.

Для выполнения своих обязанностей плательщику достаточно получать информацию в местной налоговой инспекции о своих текущих налоговых обязательствах и вовремя их исполнять. Актуальные сведения предоставляются службами ФНС как при личном посещении налогоплательщиком инспекции, так и на официальных интернет-ресурсах: на сайте ФНС и на портале Госуслуги.

Заключение

Если вы до сих пор не интересовались тем, где находится ваша ИФНС и как к ней добраться, то не пожалейте нескольких минут, чтобы получить эту информацию через интернет-ресурсы (портал Госуслуг, сайт налоговой) или другие справочные службы. В некоторых случаях своевременная консультация инспектора поможет вам разобраться с вашими налоговыми обязательствами и избежать штрафных санкций за нарушение требований налогового законодательства.

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

• операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
• строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
• операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
• ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

• стоимость товара по рыночной цене;
• сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

• таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
• таможенные пошлины;
• акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

• отгрузка товара покупателю;
• передача имущественных прав;
• для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
• оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.